Innergemeinschaftlicher Erwerb: EU-Einkauf richtig buchen

Wann ein innergemeinschaftlicher Erwerb vorliegt

• Ein Gegenstand gelangt aus einem EU-Mitgliedstaat in einen anderen – bei uns also nach Deutschland.
• Der Lieferant ist Unternehmer und handelt im Rahmen seines Unternehmens.
• Der Erwerber ist Unternehmer und erwirbt den Gegenstand für sein Unternehmen (§ 1a UStG).
• Der Lieferant behandelt den Vorgang als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung und stellt netto ohne Umsatzsteuer in Rechnung.
• Beide Seiten verwenden ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer; ohne gültige Nummer des Erwerbers scheitert die Steuerfreiheit auf der Gegenseite.
• Einfuhrumsatzsteuer fällt nicht an – die entsteht nur bei Waren aus dem Drittland.

Der Buchungssatz

Der Wareneinkauf oder die Anschaffung wird zunächst mit dem Nettobetrag auf das sachgerechte Konto gebucht: bei Waren etwa auf innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer (SKR03 3425, SKR04 5425), bei 7 Prozent auf SKR03 3420 beziehungsweise SKR04 5420. Handelt es sich um ein Anlagegut, wird es auf dem jeweiligen Anlagekonto aktiviert.

Die Erwerbsteuer selbst läuft über zwei Konten, die sich gegenseitig aufheben: Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % (SKR03 1774, SKR04 3804) im Haben und abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % (SKR03 1574, SKR04 1404) im Soll. Für den Regelsteuersatz von 7 Prozent stehen SKR03 1772 und 1572 beziehungsweise SKR04 3802 und 1402 bereit.

Beispiel: Eine Maschine aus Österreich für 20.000 Euro netto. Die Maschine wird mit 20.000 Euro aktiviert und bezahlt; daneben stehen 3.800 Euro Erwerbsteuer und 3.800 Euro Vorsteuer. Zahllast: null.

Ist das Unternehmen nicht oder nur teilweise zum Vorsteuerabzug berechtigt – etwa bei überwiegend steuerfreien Umsätzen –, entfällt der Abzug ganz oder teilweise. Dafür gibt es ein eigenes Konto: Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug, SKR03 1779 beziehungsweise SKR04 3809.

Meldepflichten, die daran hängen

Abgrenzung zu benachbarten Fällen

• Dienstleistungen aus dem EU-Ausland sind kein innergemeinschaftlicher Erwerb, sondern folgen dem Reverse-Charge-Verfahren nach § 13b UStG mit eigenen Konten.
• Waren aus einem Drittland lösen Einfuhrumsatzsteuer aus; sie wird beim Zoll erhoben und als Vorsteuer abgezogen.
• Beim innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft gelten Vereinfachungen, die von der hier beschriebenen Buchung abweichen.
• Der Erwerb eines neuen Fahrzeugs unterliegt eigenen Regeln und ist auch von Nichtunternehmern zu versteuern.
• Kleinunternehmer nach § 19 UStG können unter bestimmten Voraussetzungen von der Erwerbsbesteuerung ausgenommen sein – ein Vorsteuerabzug steht ihnen aber ohnehin nicht zu.

So läuft der Fall in unserer Software

• Die Nettorechnung des EU-Lieferanten laden Sie hoch; die KI erkennt, dass keine Umsatzsteuer ausgewiesen ist, und schlägt den passenden Steuerschlüssel vor.
• Erwerbsteuer und Vorsteuer werden über den Steuerschlüssel gemeinsam erzeugt, sodass beide Zeilen in der Voranmeldung landen.
• Die Umsatzsteuervoranmeldung erstellen Sie im selben Arbeitsbereich; mit aktivem Buchhaltungs-Abo ist die Abgabe ans Finanzamt enthalten.
• Für die eigene Verkaufsseite steht die Zusammenfassende Meldung bereit.
• Geschäftspartner-Stammdaten lassen sich aus dem Handelsregister anreichern, damit Anschrift und Registereintrag zum Beleg passen.

Typische Fehler beim EU-Einkauf

• Die Nettorechnung wird ohne Erwerbsteuer gebucht, weil auf dem Beleg keine Umsatzsteuer steht.
• Nur die Erwerbsteuer wird gebucht, der gleichzeitige Vorsteuerabzug fehlt – die Zahllast ist dann zu hoch.
• Ein aus der EU bezogener Dienstleistungsauftrag wird als innergemeinschaftlicher Erwerb behandelt statt nach § 13b UStG.
• Bei teilweise steuerfreien Umsätzen wird der volle Vorsteuerabzug gezogen, obwohl er anteilig ausgeschlossen ist.
• Die eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer wird dem Lieferanten nicht mitgeteilt, sodass er ausländische Umsatzsteuer berechnet, die im Inland nicht abziehbar ist.

Häufige Fragen

Muss ich den Erwerb buchen, wenn sich Steuer und Vorsteuer aufheben?

Ja. Der Vorgang ist erklärungspflichtig, auch wenn die Zahllast null beträgt. Bemessungsgrundlage, Erwerbsteuer und abziehbare Vorsteuer gehören in die Voranmeldung – ohne die Buchung fehlen sie dort.

Was gilt, wenn der Lieferant trotzdem Umsatzsteuer ausweist?

Ausländische Umsatzsteuer ist im Inland nicht als Vorsteuer abziehbar. In diesem Fall ist eine berichtigte Nettorechnung anzufordern; parallel bleibt der Erwerb im Inland zu versteuern.

Gilt das auch beim Kauf über eine Handelsplattform?

Entscheidend ist, wer aus umsatzsteuerlicher Sicht liefert und woher die Ware kommt. Kommt sie aus einem anderen EU-Mitgliedstaat und rechnet ein dortiger Unternehmer netto ab, liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb vor. Kommt sie aus einem deutschen Lager, gelten die normalen Inlandsregeln.

Welche Konten nehme ich beim ermäßigten Steuersatz?

Für 7 Prozent stehen Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb (SKR03 1772, SKR04 3802) und Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb (SKR03 1572, SKR04 1402) bereit; als Aufwandskonto SKR03 3420 beziehungsweise SKR04 5420.

Wann entsteht die Erwerbsteuer?

Sie entsteht mit Ausstellung der Rechnung, spätestens jedoch mit Ablauf des Monats, der auf den Erwerb folgt. Bei einer Lieferung im Dezember ohne Rechnung gehört der Vorgang also spätestens in den Januar.